УКАЗАНИЕ ЦБР ОТ 29 МАРТА 2004 Г. №1408-У

Глава 1. Основные положения

Глава 2. Бухгалтерский учет кредитной организацией недовзноса в обязательные резервы

Глава 3. Бухгалтерский учет кредитной организацией перевзноса в обязательные резервы

Глава 4. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации зачета между причитающимися по расчету платежами по счетам по учету обязательных резервов по обязательствам в валюте Российской Федерации и иностранной валюте

Глава 5. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов, подлежащих уплате кредитной организацией

Глава 6. Заключительные положения

Глава 1. Основные положения

1.1. Основные понятия, используемые в настоящем Указании, применяются в значениях, определенных в Положении.

1.2. Отражение операций по регулированию размера обязательных резервов в бухгалтерском учете осуществляется на основании полученных от уполномоченного учреждения Банка России выписок из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов и внебалансовых счетов по учету расчетов по обязательным резервам.

1.3. Балансовые счета по учету обязательных резервов и внебалансовые счета по учету расчетов по обязательным резервам открываются только в балансе головного офиса кредитной организации.

Глава 2. Бухгалтерский учет кредитной организацией недовзноса в обязательные резервы

2.1. Суммы недовзноса в обязательные резервы отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета ≈ N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит счета ≈ N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"и (или)

Кредит счета ≈ N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

2.1.2. Перечисление кредитной организацией денежных средств в уполномоченное учреждение Банка России на счета по учету обязательных резервов отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:

2.2.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств на счета по учету обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в Банке России, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета ≈ N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России" и (или)

Дебет счета ≈ N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

Кредит счета ≈ N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" или

Кредит счета ≈ N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций" или

Кредит счета ≈ N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России" или

Кредит счета ≈ N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

2.2.2. Перечисление кредитной организацией денежных средств со счетов, открытых в других кредитных организациях, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета ≈ N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России" и (или)

Дебет счета ≈ N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

Кредит счета ≈ N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях- корреспондентах" или

Кредит счета ≈ N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ" или

Кредит счета ≈ N 30213 "Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций".

2.2.3. Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

2.2.3.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета отражается в балансе филиала следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета ≈ N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации"

Кредит счета ≈ N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" или

Кредит счета ≈ N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций" или

Кредит счета ≈ N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России" или

Кредит счета ≈ N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

2.2.3.2. На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов, полученной от уполномоченного учреждения Банка России, в головном офисе кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета ≈ N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России" и (или)

Дебет счета ≈ N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

Кредит счета ≈ N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".

2.2.3.3. Этим же днем в балансе филиала осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет счета ≈ N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кредит счета ≈ N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации".

2.2.4. Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета ≈ N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации" и (или)

Дебет счета ≈ N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте"

Кредит счета ≈ N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

Глава 3. Бухгалтерский учет кредитной организацией перевзноса в обязательные резервы

3.1 Суммы перевзноса в обязательные резервы отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета ≈ N 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации" и (или)

Дебет счета ≈ N 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте"

Кредит счета ≈ N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

3.2. Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке России отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:

Дебет счета ≈ N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" или

Дебет счета ≈ N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций" или

Дебет счета ≈ N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России" или

Дебет счета ≈ N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"

Кредит счета ≈ N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России" и (или)

Кредит счета ≈ N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России".

3.3. Списание с внебалансовых счетов суммы перевзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета ≈ N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кредит счета ≈ N 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации" и (или)

Кредит счета ≈ N 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".

Глава 4. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации зачета между причитающимися по расчету платежами по счетам по учету обязательных резервов по обязательствам в валюте Российской Федерации и иностранной валюте

4.1. Суммы, зачтенные уполномоченным учреждением Банка России между причитающимися по результатам регулирования платежами, отражаются по балансовым счетам N 30202 и N 30204 следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета ≈ N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России"

Кредит счета ≈ N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России" или

Дебет счета ≈ N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

Кредит счета ≈ N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России".

4.2. Полученное в результате проведенного уполномоченным учреждением Банка России зачета сальдо (недовзнос или перевзнос) подлежит отражению кредитной организацией по балансовым и внебалансовым счетам в соответствии с главами 2 и 3 настоящего Указания.

Глава 5. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов, подлежащих уплате кредитной организацией

5.1. Суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета ≈ N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит счета ≈ N 91010 "Штрафы, не уплаченные за недовзнос в обязательные резервы".

5.2. Уплата (взыскание) штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов отражается на счете по учету штрафов, пеней, неустоек уплаченных в корреспонденции со счетами, с которых осуществлена уплата (взыскание).

5.3. Списание с внебалансового счета суммы штрафа, уплаченного (взысканного):

Дебет счета ≈ N 91010 "Штрафы, не уплаченные за недовзнос в обязательные резервы"

Кредит счета ≈ N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

Глава 6. Заключительные положения

6.1. Настоящее Указание вступает в силу с 1 июля 2004 года и подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России".

Председатель Центрального банка Российской Федерации С.М.Игнатьев

Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 апреля 2004 г.

Регистрационный N 5778

12/05/2004