УКАЗАНИЕ ЦБР ОТ 29 МАРТА 2004 Г. №1408-У
"О порядке отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по депонированию обязательных резервов в Банке России"
Глава 1. Основные положения Глава 2. Бухгалтерский учет кредитной организацией недовзноса в обязательные резервы Глава 3. Бухгалтерский учет кредитной организацией перевзноса в обязательные резервы Глава 4. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации зачета между причитающимися по расчету платежами по счетам по учету обязательных резервов по обязательствам в валюте Российской Федерации и иностранной валюте Глава 5. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов, подлежащих уплате кредитной организацией Глава 6. Заключительные положения Глава 1. Основные положения 1.1. Основные понятия, используемые в настоящем Указании, применяются в значениях, определенных в Положении. 1.2. Отражение операций по регулированию размера обязательных резервов в бухгалтерском учете осуществляется на основании полученных от уполномоченного учреждения Банка России выписок из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов и внебалансовых счетов по учету расчетов по обязательным резервам. 1.3. Балансовые счета по учету обязательных резервов и внебалансовые счета по учету расчетов по обязательным резервам открываются только в балансе головного офиса кредитной организации. Глава 2. Бухгалтерский учет кредитной организацией недовзноса в обязательные резервы 2.1. Суммы недовзноса в обязательные резервы отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками: Дебет счета ≈ N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Кредит счета ≈ N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"и (или) Кредит счета ≈ N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте". Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником 2.1.2. Перечисление кредитной организацией денежных средств в уполномоченное учреждение Банка России на счета по учету обязательных резервов отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке: 2.2.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств на счета по учету обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в Банке России, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками: Дебет счета ≈ N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России" и (или) Дебет счета ≈ N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России" Кредит счета ≈ N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" или Кредит счета ≈ N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций" или Кредит счета ≈ N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России" или Кредит счета ≈ N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции". 2.2.2. Перечисление кредитной организацией денежных средств со счетов, открытых в других кредитных организациях, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками: Дебет счета ≈ N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России" и (или) Дебет счета ≈ N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России" Кредит счета ≈ N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях- корреспондентах" или Кредит счета ≈ N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ" или Кредит счета ≈ N 30213 "Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций". 2.2.3. Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками: 2.2.3.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета отражается в балансе филиала следующими бухгалтерскими проводками: Дебет счета ≈ N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации" Кредит счета ≈ N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" или Кредит счета ≈ N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций" или Кредит счета ≈ N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России" или Кредит счета ≈ N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции". 2.2.3.2. На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов, полученной от уполномоченного учреждения Банка России, в головном офисе кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские проводки: Дебет счета ≈ N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России" и (или) Дебет счета ≈ N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России" Кредит счета ≈ N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации". 2.2.3.3. Этим же днем в балансе филиала осуществляется следующая бухгалтерская проводка: Дебет счета ≈ N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" Кредит счета ≈ N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации". 2.2.4. Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками: Дебет счета ≈ N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации" и (или) Дебет счета ≈ N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте" Кредит счета ≈ N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи". Глава 3. Бухгалтерский учет кредитной организацией перевзноса в обязательные резервы 3.1 Суммы перевзноса в обязательные резервы отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками: Дебет счета ≈ N 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации" и (или) Дебет счета ≈ N 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте" Кредит счета ≈ N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи". 3.2. Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке России отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке: Дебет счета ≈ N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" или Дебет счета ≈ N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций" или Дебет счета ≈ N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России" или Дебет счета ≈ N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции" Кредит счета ≈ N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России" и (или) Кредит счета ≈ N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России". 3.3. Списание с внебалансовых счетов суммы перевзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками: Дебет счета ≈ N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кредит счета ≈ N 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации" и (или) Кредит счета ≈ N 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте". Глава 4. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации зачета между причитающимися по расчету платежами по счетам по учету обязательных резервов по обязательствам в валюте Российской Федерации и иностранной валюте 4.1. Суммы, зачтенные уполномоченным учреждением Банка России между причитающимися по результатам регулирования платежами, отражаются по балансовым счетам N 30202 и N 30204 следующими бухгалтерскими проводками: Дебет счета ≈ N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России" Кредит счета ≈ N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России" или Дебет счета ≈ N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России" Кредит счета ≈ N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России". 4.2. Полученное в результате проведенного уполномоченным учреждением Банка России зачета сальдо (недовзнос или перевзнос) подлежит отражению кредитной организацией по балансовым и внебалансовым счетам в соответствии с главами 2 и 3 настоящего Указания. Глава 5. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов, подлежащих уплате кредитной организацией 5.1. Суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками: Дебет счета ≈ N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Кредит счета ≈ N 91010 "Штрафы, не уплаченные за недовзнос в обязательные резервы". 5.2. Уплата (взыскание) штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов отражается на счете по учету штрафов, пеней, неустоек уплаченных в корреспонденции со счетами, с которых осуществлена уплата (взыскание). 5.3. Списание с внебалансового счета суммы штрафа, уплаченного (взысканного): Дебет счета ≈ N 91010 "Штрафы, не уплаченные за недовзнос в обязательные резервы" Кредит счета ≈ N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи". Глава 6. Заключительные положения 6.1. Настоящее Указание вступает в силу с 1 июля 2004 года и подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России". Председатель Центрального банка Российской Федерации С.М.Игнатьев Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 апреля 2004 г. Регистрационный N 5778 12/05/2004
|