Сегодня: 25.11.17
логин
пароль
Рекламные ссылки:

Сегодня 25 ноября 2017 года

  
Рубрики:  КЛИМАТ НАШЕГО БИЗНЕСА  ВЛАСТЬ  РИСКИ  ДЕНЬГИ   ДЛЯ ПОЛЬЗЫ ДЕЛА  НАШ КВАДРАТНЫЙ МЕТР  КЛУБ МАРКЕТОЛОГОВ  BAIKALLAND  НАШЕГО УМА ДЕЛО  ДОРОЖЕ ДЕНЕГ  БИЗНЕС-ЛАНЧ  PDF-ВЫПУСКИ  1  2  3  4  5  6   7                        ГОСЗАКАЗ И КОММЕРЧЕСКИЕ ТЕНДЕРЫ                      *  
 


ЗАБОТИТЬСЯ О ДРУГИХ ПОЛЕЗНО

Некоторые правила экономии на ЕСН

Не секрет, что каждая фирма заинтересована в минимизации налоговых отчислений. Естественно, что заинтересованность эта возрастает при появлении возможности экономии на отчислениях в госбюджет, которая не вызывает со стороны проверяющих каких-либо претензий.

ПОМОГИ СЕБЕ МАТЕРИАЛЬНО!

Начнем с материальной помощи. Ее не следует учитывать при налогообложении прибыли при уплате в бюджет ЕСН. А вот налоговые чиновники возражают против этого (п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Здесь ЕСН на материальную помощь начислять не придется (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ), а его налоговая ставка больше налоговой ставки по налогу на прибыль, что, в свою очередь, имеет немаловажное значение. Помимо всего прочего, есть еще и возможность не платить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, но для этого материальную помощь надо оформить не на самого работника, а, например, на его родственника, поскольку такие взносы нужно начислять лишь на выплаты тем работникам, с которыми заключены договоры (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). При выдаче денег не работнику, а другому лицу взносы платить не надо вследствие отсутствия с ним каких-либо договоров. Конечно, не забываем, что для того чтобы получить такую матпомощь, это лицо должно написать заявление, на основании которого руководитель организации письменным распоряжением (приказом) принимает решение о выдаче материальной помощи и указывает ее размер и день (период) выдачи. Кроме того, знайте, что существуют некоторые виды материальной помощи, не облагающиеся страховыми взносами, даже если их выплатить своему работнику. Дело в том, что взносы не начисляются, когда матпомощь оказана работнику в связи со стихийным бедствием, пожаром, кражей имущества, увечьем. Также еще взносы не начисляются и когда материальная помощь выплачена в случае смерти работника или его близкого родственника. В таких случаях не важно, на кого оформлена материальная помощь -- на работника организации или нет. К заявлению лучше приложить документы, подтверждающие основания выплаты (справку из милиции о краже и т.п.). Перечень выплат, на которые не начисляются взносы в Фонд социального страхования РФ, утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765, согласно которому к таким выплатам, в частности, относятся: -- выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемая в соответствии с законодательством Российской Федерации средняя заработная плата на период трудоустройства работникам, высвобождаемым в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата или ликвидацией организации; -- суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; -- компенсация, выплачиваемая работнику (одному из родителей, родственнику или опекуну, фактически осуществляющему уход за ребенком), находящемуся в соответствии с законодательством РФ в отпуске по уходу за ребенком; -- суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ в возмещение вреда, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера; -- материальная помощь, оказываемая работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами РФ; -- матпомощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников; -- суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации, а также документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; стоимость рациона бесплатного питания, выдаваемого работникам в случаях и размерах, установленных законодательством РФ; суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей; -- стоимость выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ спецодежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезвреживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам, или в соответствующих случаях денежное возмещение затрат по их приобретению; -- стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников законодательством РФ; -- стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников в соответствии с законодательством РФ жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение; -- стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемого работодателем в соответствии с законодательством РФ; -- стоимость оплачиваемых работодателем путевок на санаторно- курортное лечение и отдых работников и членов их семей; -- стипендии, выплачиваемые работодателями учащимся (студентам, аспирантам) в период обучения с отрывом от производства; -- доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.); -- суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых работодателем по обязательному страхованию работников; -- суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых работодателем по договорам добровольного медстрахования работников, заключаемым на срок не менее одного года, договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного или утраты застрахованным трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным без наступления страхового случая; -- суммы страховых платежей (взносов), не превышающие в год 24-кратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, уплачиваемые работодателем по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам негосударственного пенсионного страхования, заключенным с негосударственными пенсионными фондами и страховыми организациями на срок не менее 5 лет и предусматривающим выплаты сумм в случаях установления застрахованному инвалидности и (или) достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии; -- вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским договорам.

УХОДИМ ОТ НАЛОГОВЫХ УБЫТКОВ ПО РЕГРЕССИВНОЙ ШКАЛЕ ПО ЕСН

Если организация уплачивает ЕСН по регрессивной шкале, то, например, на выплаты сверх 280 000 руб. ставка ЕСН составляет 10% и ниже (п. 1 ст. 241 НК РФ), что меньше ставки налога на прибыль (24%). А когда организация использует льготы по ЕСН, установленные статьей 239 НК РФ, она должна начислять только взносы в Пенсионный фонд РФ. В таких случаях матпомощь выгоднее включить в расходы при налогообложении прибыли и начислить на нее ЕСН. Оформить выплату с целью уменьшения на ее сумму размера налогооблагаемого дохода можно, в частности, в трудовом договоре. Можно еще матпомощь оформить и в качестве премии. Хотя матпомощь и не учитывается при расчете налога на прибыль, тем не менее, согласно п. 25 ст. 255 НК РФ, к расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ относятся, в частности, виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором. Другими словами, налогооблагаемый доход можно уменьшить на те выплаты, которые прописаны в трудовом договоре работника. Понятно, что такие выплаты должны быть обусловлены, но для этого достаточно внести в трудовой договор пункт о том, что работнику будет выдаваться матпомощь. Однако если принято решение уменьшить налогооблагаемый доход на сумму матпомощи и в этой связи внесены соответствующие изменения в трудовой или коллективный договор, то надо будет знать, что налоговики могут настоять на неправомерности таких действий, ссылаясь на п. 23 статьи 270 НК РФ. Согласно указанному документу в целях налогообложения не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам (в т.ч. для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья, на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности). Так как указанный пункт не содержит каких-либо оговорок или отсылочных норм, налоговики настаивают на правомерности вывода о том, что матпомощь ни при каких условиях не может учитываться в расчете налога на прибыль. Однако эта позиция не бесспорна, поскольку согласно ст. 57 ТК РФ к существенным условиям трудового договора, в частности, относятся: -- условия оплаты труда (в т.ч. размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты); -- виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью. А ведь еще статьей 57 ТК РФ установлено, что в трудовом договоре могут предусматриваться также иные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с Трудовым кодексом РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями. Так, в трудовом договоре в обязательном порядке должны быть указаны условия оплаты -- тарифная ставка или оклад работника, надбавки, а также поощрительные выплаты и т.д. (ст. 57 Трудового кодекса РФ). А это означает, что в принципе любая предусмотренная трудовым договором выплата является частью вознаграждения за труд либо связана с ним -- в т.ч. и материальная помощь. Самое главное -- правильно указать (изложить по тексту) основания, при которых работник вправе на нее рассчитывать, либо условия, в соответствии с которыми работодатель обязан произвести выплату такого рода. Если работнику, например, оказана матпомощь в связи с тем, что у этого работника затоплено жилье (не в связи со стихийным бедствием), то вряд ли представляется возможным доказать, что такая матпомощь экономически оправданна. Поэтому такую помощь невозможно будет учесть при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ). Но а вот если изменить формулировку и, например, записать, что матпомощь выдается за каждые полгода, отработанные в данной организации, то появляется возможность говорить о том, что такая выплата является экономически оправданной, так как имеет стимулирующий характер и при ее отсутствии неизбежна проблема с трудовыми ресурсами. Потому на сумму такой материальной помощи может быть уменьшена налогооблагаемая прибыль. Целесообразность учета матпомощи в расходах может заключаться, в частности, в том, что организация таким способом может увеличить свой убыток, а его, как известно, можно переносить на будущее. Это означает, что на убыток текущего года можно уменьшить прибыль, которую организация только планирует получить в течение следующих 10 лет (ст. 283 Налогового кодекса РФ).

Подготовила Анастасия ГРУЗНЫХ

Использованные источники: журнал "Российский бухгалтер"

02.03.07


  На первую страницу
  Cмотреть анонсы всех последних публикаций рубрики
  Cмотреть в архиве рубрики

Рекламные ссылки:

   
Написать отклик: itg@tinf.irk.ru
  
Условия размещения рекламы на сайте
Подписка на издание
Выходные данные